Срок сдачи 25 июля 2025 года, форма не изменилась. Ниже — образцы заполнения для разных случаев и инструкции. Кто сдает: налоговые агенты по НДФЛ.
Изменения в правилах: для расчета не облагаемой НДФЛ суммы выходного пособия нужно применять коэффициент 30,4, из среднего заработка при оплате отпускных, командировочных и т. д. выделять долю дохода, которая приходится на районный коэффициент и северные надбавки, не нужно.
Ввели единые правила для освобождения от НДФЛ выходных пособий
Выходное пособие не облагается НДФЛ в пределах трех средних заработков (шести — для Крайнего Севера). Средний заработок нужно считать по правилам для декретных и детских выплат, но они различаются. Теперь чиновники разъяснили, что при расчете надо использовать коэффициент 30,4 — как для детских пособий.
Лектор: Ольга Егорова
| Дата проведения | Формат участия |
|---|---|
| 11.12.2025, с 11:00 до 14:00 | Онлайн |
Перепроверьте, как ваша учетная программа считает НДФЛ с выплат при увольнении. Заработок за два года делите на количество календарных дней и умножайте на 3 (6) и на 30,4. Если заработок неизвестен, не облагаемые НДФЛ «увольнительные» рассчитывают из МРОТ. Если вы использовали другие правила, теперь нужно сделать перерасчет.
Не облагаемые НДФЛ пособия в 6-НДФЛ отражать не нужно. Но будьте готовы, что на камеральной проверке инспекторы запросят пояснения, поскольку доходы в 6-НДФЛ не совпадут с перечислениями в пользу физлиц по банковской выписке. Вам нужно будет обосновать свой расчет.
Усложнили пересчет НДФЛ с выплат иностранцам с северными надбавками
НДФЛ с зарплаты и северных надбавок нерезидентов удерживают по ставке 30 процентов и отдельно налоговую базу по РК и СН с доходов таких сотрудников не определяют. Но если в течение года сотрудник приобрел статус резидента, его налог надо пересчитать. Применяйте ставки 13–22 процента к зарплате и 13–15 процентов — к коэффициентам и надбавкам с начала года.
При смене налогового статуса сотрудника уточненка не нужна. Из раздела 2 расчета 6-НДФЛ перенесите все выплаты иностранца в листы с соответствующими ставками и КБК. Излишне удержанный налог покажите в поле 180. Эти суммы зачтите в счет будущих платежей.
Упростили правила предоставления детских вычетов
Налоговым агентам по НДФЛ не нужно выяснять, получают работники вычеты на детей где-то еще или нет. За этим следят налоговики. Если работник получит лишние вычеты, ИФНС по итогам года пересчитает налог и направит ему уведомление о доплате НДФЛ.
Предоставляйте работникам-резидентам детские вычеты без учета информации от других налоговых агентов. Проследите, чтобы в бухгалтерии были актуальные сведения о детях сотрудников. Например, о студентах, которых летом могли отчислить из вуза.
Районные коэффициенты и надбавки не выделяйте из среднего заработка
Всю сумму отпускных, командировочных, компенсации за неотгулянный отпуск, выходного пособия при увольнении включайте в основную налоговую базу по НДФЛ и применяйте пятиступенчатую шкалу ставок — 13–22 процента (п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК). Больничные делить тоже не нужно. Ранее ФНС указывала, что районные коэффициенты и надбавки необходимо выделять из выплат по среднему заработку и к этой части дохода применять шкалу ставок 13 (15) процентов (письмо от 28.01.2025 № БС-4-11/739@). Но теперь чиновники отменили свои прежние разъяснения и выпустили новые.
Если в отчете за I квартал вы использовали прежние разъяснения и выделяли долю дохода, которая приходится на районный коэффициент и северные надбавки, безопаснее сдать уточненку. Штрафа и пени быть не должно, так как вы руководствовались официальными разъяснениями ФНС.
Вы можете оставить заявку на демо или купить в нашем онлайн-магазине.
КУПИТЬ СО СКИДКОЙ 10%
Автор статьи:
Сперанский Михаил Игоревич,
Государственный советник Российской Федерации,
эксперт Образовательного центра «ЕРМАК».
Сперанский Михаил Игоревич,
Государственный советник Российской Федерации,
эксперт Образовательного центра «ЕРМАК».