Как учесть налог на сверхприбыль

Тем, кому необходимо будет оплатить налог на сверхприбыль в 2024 году, с целью снижения налога на половину, можно осуществить обеспечительный платеж в период с 1 октября по 30 ноября 2023 года.

Для определения необходимости уплатить налог на сверхприбыль и расчета его суммы рекомендуется использовать сервис, который предоставит соответствующие рекомендации. Постепенные инструкции с примерами справок и платежей, а также наборы проводок помогут вам рассчитать, оплатить и учесть налог и обеспечительный платеж.

Те юридические лица, средняя арифметическая налоговая прибыль которых за период 2021–2022 годов превышает 1 миллиард рублей, должны рассчитывать налог на сверхприбыль только в том случае, если их сверхприбыль положительна.

Оптимизация расчётов с персоналом: как платить правильно и экономить бюджет

Лектор: Ирина Спирина
Программа вебинара >>

990 руб. 0 руб. ЗАПИСАТЬСЯ БЕСПЛАТНО

Дата проведения	Формат участия
16.04.2026, с 11:00 до 13:30	Онлайн

В перечень плательщиков налога на сверхприбыль входят:

• российские организации (ч. 1 ст. 2 Закона от 04.08.2023 414-ФЗ);
• иностранные компании налоговые резиденты РФ по международному договору (подп. 2 п. 1 ст. 246.2 НК);
• иностранные компании, место управления которых в РФ (подп. 3 п. 1 ст. 246.2 НК);
• иностранные компании, у которых есть постоянное представительство в РФ (п. 2 ст. 306 НК).
• К примеру, предприниматели или иностранные организации, которые не признаются налоговыми резидентами РФ и не управляются из РФ, не относятся к плательщикам налога на сверхприбыль. Они не упомянуты в списке плательщиков (ч. 1 ст. 2 Закона от 04.08.2023 414-ФЗ). Полный перечень организаций, кто не должен платить налог на сверхприбыль, установлен в части 4 статьи 2 Закона от 04.08.2023 414-ФЗ. В частности, организация не платит налог, если она:
• была включена на 31.12.2022 в реестр малого и среднего предпринимательства;
• не имела за 2018–2019 годы доходов от реализации по статье 249 НК;
• была создана после 01.01.2021, за исключением реорганизации юрлиц, действующих до 2021 года;
• платила ЕСХН непрерывно с 01.01.2018 по 31.12.2022.

Одна из причин освобождения от налога на сверхприбыль создание организации после 1 января 2021 года (ч. 4 ст. 2 Закона от 04.08.2023 414-ФЗ). Допустим, компания создана в 2020 году. На нее распространяется действие нового закона, но налоговые базы за 2018 и 2019 годы у нее отсутствуют. Соответственно, средняя арифметическая прибыль за эти годы равна нулю. И если среднеарифметическая прибыль за 2021 и 2022 годы у нее больше 1 млрд руб., то она платит налог на сверхприбыль в общем порядке.

Для организаций, которые в 2022 году являлись ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, установлены особые правила. Они признаются плательщиком налога на сверхприбыль в зависимости от статуса участников группы. Если в нее в 2022 году входили компании, которые вели добычу углеводородного сырья (угля) или переработку нефтяного сырья, то ответственный участник не платит разовый налог (ч. 2 ст. 2 Закона от 04.08.2023 414-ФЗ).

Срок и ставка

Налог на сверхприбыль необходимо перечислить в федеральный бюджет до 29 января 2024 года (28 января - воскресенье). Согласно Закону от 4 августа 2023 года № 414-ФЗ, ставка налога составляет 10 процентов от суммы сверхприбыли. Важно отметить, что данный налог взимается однократно, поэтому в последующие годы его уплачивать не потребуется.

Обеспечительный платеж, который можно внести с 1 октября по 30 ноября 2023 года, является необязательным, однако является выгодным решением, поскольку его внесение позволяет снизить сумму налога вдвое. Способ расчета обеспечительного платежа приводится ниже.

Как рассчитать налог

Для определения налога на сверхприбыль применяется ставка в размере 10 процентов от сверхприбыли в соответствии с частью 1 статьи 6 Закона от 4 августа 2023 года № 414-ФЗ.

Сверхприбыль рассчитывается как разница между двумя величинами:

• Первая - это средневзвешенная налоговая прибыль за период с 2021 по 2022 годы. Если данная сумма не превышает 1 миллиард рублей, то налог на сверхприбыль не облагается.
• Вторая величина - это средневзвешенная налоговая прибыль за период с 2018 по 2019 годы. Окончательная сумма налога зависит от возможности уменьшения налоговой базы и от решения компании внести обеспечительный платеж.

Больше полезной информации вы найдете в Системе Главбух.