Как выплатить отпускные, удержать с них НДФЛ и страховые взносы, если отпуск начинается с 1-го числа месяца

Давайте рассмотрим три способа расчета отпускных, когда месяц расчетного периода еще не закончился, с пояснениями по перерасчету, удержанию НДФЛ и корректировке страховых взносов в случае доплаты или излишней выплаты.

Как рассчитать отпускные: 3 варианта

Когда сотрудник уходит в отпуск с 1-го числа, в расчетный период попадает полный месяц перед началом отпуска. Однако отпускные начисляют заранее – работодатель обязан их выплатить за три дня до начала отпуска.

Поэтому возникает вопрос, какой заработок за последний месяц расчетного периода брать в расчет. Ведь на дату расчета месяц еще не закончился и сумма начисленного заработка неизвестна. В данной ситуации можно поступить одним из способов.

Вариант 1

Средний заработок рассчитайте без учета выплат за последний месяц расчетного периода. После того как месяц закончится и будет известна сумма начисленных выплат за этот месяц, сделайте перерасчет и доплатите отпускные.

Вариант 2

Выплаты за последний месяц расчетного периода включайте в расчет среднего заработка в сумме, начисленной по день выплаты отпускных. После того как месяц закончится и заработок за этот месяц будет известен, сделайте перерасчет отпускных.

Вариант 3

Зарплату за последний месяц расчетного периода рассчитайте авансом и учтите его в полной сумме при расчете среднего заработка. Если после расчета зарплаты за месяц заработок уменьшится, сделайте перерасчет.

Сумму излишне выплаченных отпускных удержите из зарплаты за следующий месяц. Этот способ удобен для расчета отпускных сотрудникам на окладе. Если сотрудник отработает полностью все дни, перерасчет отпускных после окончания месяца делать не придется.

Гражданско-правовые отношения 2026: изменения законодательства, границы, риски и контроль ФНС

Лектор: Ирина Спирина
Программа вебинара >>

990 руб. 0 руб. ЗАПИСАТЬСЯ БЕСПЛАТНО

Дата проведения	Формат участия
18.06.2026, с 11:00 до 13:30	Онлайн

НДФЛ и страховые взносы

Если в результате перерасчета получилась сумма отпускных к доплате, НДФЛ удержите при ее выплате. Перечислите налог в бюджет (п. 6 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК):

• 28-го числа текущего месяца, если НДФЛ с доплаты удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
• 28-го числа следующего месяца, если НДФЛ с доплаты удержан в период с 23-го числа текущего месяца по 22-е число следующего месяца;
• 28 января, если НДФЛ с доплаты удержан в период с 1 по 22 января;
• в последний рабочий день календарного года, если НДФЛ с доплаты удержан в период с 22 по 31 декабря.

Также сумму доплаты нужно включить в облагаемую базу по страховым взносам в том месяце, когда ее начислили.

На сумму доплаты вам придется выплатить сотруднику компенсацию за несвоевременную выплату (ст. 236 ТК). Кроме того, за неполную выплату в срок отпускных компанию и должностных лиц могут оштрафовать (п. 6 ст. 5.27 КоАП).

Если в результате перерасчета выяснилось, что вы излишне выплатили отпускные, получился излишне удержанный НДФЛ и излишне начисленные страховые взносы. НДФЛ к уплате в бюджет по итогам того месяца, когда сделали перерасчет, следует рассчитать с зачетом налога, излишне удержанного с отпускных (п. 2 и 3 ст. 226 НК).

То есть нужно перечислить в бюджет разницу между НДФЛ, начисленным с доходов сотрудника, и сторнированным НДФЛ, ранее удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных.

А по страховым взносам уменьшить облагаемую базу и скорректируйте суммы взносов – лучше сделать это в прошлом периоде, а не в текущем. Также обязательно подавать уточненный РСВ (письмо ФНС от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479).