Начислят ли штраф и пени, если не подать уведомление по ЕНП или подать с ошибками

Нарушение срока сдачи уведомления об исчисленных налогах, взносах и сборах не является налоговым правонарушением, поэтому штраф налогоплательщику не грозит (письмо ФНС от 28.12.2024 БВ-4-7/14776). Однако несвоевременная подача уведомления может привести к начислению пеней.

ФНС определилась с позицией по поводу штрафов за несвоевременную сдачу уведомлений для ЕНП. Ранее налоговая служба считала, что за несдачу уведомлений предусмотрен штраф по статье 126 НК в размере 200 руб. за каждый документ (письмо ФНС от 14.03.2023 БС-4-21/2873@).

Но фактически штрафные санкции не применяли до утверждения критериев наступления ответственности. Теперь налоговая служба сообщила, что оснований для штрафов нет. Непредставление уведомления в срок не является налоговым правонарушением (письмо ФНС от 28.12.2024 БВ-4-7/14776).

Штраф за ошибки в реквизитах уведомления в НК не предусмотрен. Штраф по статьям 122, 123 и 126 НК за недостоверные данные в уведомлении также не грозит.

Пени

Непредставление или несвоевременное представление уведомления может привести к начислению пеней. Пени не начислят, если сумма недоимки не превышает положительного сальдо ЕНС в соответствующий календарный день просрочки, увеличенного на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (п. 3 ст. 75 НК). Пени возникнут не во всех случаях, когда нарушили срок представления уведомления. Возможны три варианта.

1. Уведомление представили после срока уплаты налогов и взносов. В этом случае по сроку уплаты не будет сформировано обязательство по налогам и взносам для уплаты в бюджет. Ведь инспекторы до наступления срока уплаты не получат сведений о начислениях. Даже если на ЕНС есть положительное сальдо, без начислений инспекторы не смогут распределить деньги по бюджетам.

После того как вы подали уведомление, начисления проведут, но налоги будут уплачены с опозданием (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК). В этом случае организации или ИП могут начислить пени (если положительного сальдо ЕНС будет недостаточно для погашения обязательств).

2. Уведомление не подали до даты сдачи отчетности. При отсутствии уведомления ИФНС сможет зачесть положительное сальдо ЕНС после того, как получит налоговую отчетность с суммой начислений. Как и в первом случае, налогоплательщику могут начислить пени за весь период просрочки, если положительного сальдо ЕНС будет недостаточно для погашения обязательств. Это разъяснила налоговая служба на примере транспортного, земельного налогов и налога на имущество (письмо ФНС от 14.03.2023 БС-4-21/2873@).

3. Уведомление подали позже установленного срока, но до даты уплаты налогов и взносов. В этом случае пеней не будет, так как недоимка по сроку уплаты налогов и взносов не возникает.

Если уведомление не исправить до срока уплаты, ИФНС сможет зачесть положительное сальдо ЕНС только после того, как получит налоговую отчетность с суммой начислений или уведомление без ошибок. Тогда придется заплатить пени (если сумма в уведомлении была занижена). Пени не начислят при наличии на ЕНС положительного сальдо в сумме, достаточной для погашения обязательств.