Меню
 

Новости

 

все новости

19.11.2018

НДС: момент определения налоговой базы

Налоговая база по НДС и момент ее определения – темы непростые и зачастую вызывающие множество вопросов у бухгалтеров. Сразу оговоримся – повышение налоговой ставки по НДС с 01.01.2019 порядок и момент определения налоговой базы не изменяет. Так что давайте на всякий случай еще раз просто «пробежимся» по действующим нормам.

Реализация товаров (работ, услуг) на территории России облагается НДС. Товары (работы, услуги) считаются реализованными, если право собственности на них перешло от одного лица другому на возмездной основе, например, от продавца покупателю или от исполнителя заказчику.

НДС нужно начислить к уплате в бюджет в определенный день. В Налоговом кодексе это называется «момент определения налоговой базы».

Этот момент необходимо определять как наиболее раннюю из двух дат:

  • день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю;
  • день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Следовательно, налог нужно начислить, если:

  • вы отгрузили товар (оплачен товар или нет – не важно);
  • вы получили предоплату (аванс), но товар не отгрузили. При этом речь идет об оплате как в денежной форме, так и в неденежной, например, зачетом встречных однородных требований.

Напомним, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичными учетными документами. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы должны содержать в качестве обязательных реквизитов дату составления указанных документов и содержание факта хозяйственной жизни.

Минфин России разъяснил, что датой отгрузки (передачи) товаров в целях определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю.

 

ПРИМЕР. МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ

В сентябре 2018 года ООО «Альфа» отгрузило ООО «Бетта» партию товаров по договору купли-продажи. Цена товаров согласно договору составляет 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Себестоимость проданных товаров – 80 000 руб. Деньги за отгруженные товары «Бетта» перечислила в ноябре.

В данном случае заплатить в бюджет НДС «Альфа» должна равными долями не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря (то есть по итогам III квартала, когда товары были отгружены покупателю).

Бухгалтер ООО «Альфа» сделает такие проводки:

в сентябре

ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 90-1
— 118 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-2   КРЕДИТ 41
— 80 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90-3   КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
— 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

25 октября, 25 ноября и 25 декабря

ДЕБЕТ 68   СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 51
— 6000 руб. – уплачен НДС в бюджет в размере 1/3 квартального платежа (согласно декларации за III квартал).

в ноябре

ДЕБЕТ 51   КРЕДИТ 62
— 118 000 руб. – поступили деньги от покупателя в оплату товаров.

Таким образом, после того как фирма отгрузит товар или передаст права собственности на него, она должна начислить налог. НДС придется заплатить по итогам того квартала, в котором товары (работы, услуги) были отгружены (переданы) покупателю. Когда фирма получит деньги за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), значения не имеет.

Эксперт "НА" Е.В. Чимидова


Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/n167877

Узнать больше о Системе Главбух

Заказать демонстрацию

 

    

Обратная связь