Как грамотно составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Декларацию, оформляемую по налогу на прибыль, компания сдает один раз в квартал или один раз в месяц, это зависит от выбранного периода отчетности. Наши советы о том, с учетом каких правил необходимо составлять декларацию, как грамотно заполнить все основные пункты и разделы.

В состав декларации на прибыль все налогоплательщики должны включать:

• титульный лист;
• раздел 1;
• лист 02;
• приложение к листу 02;

Как правильно заполнить все остальные разделы документа, прочтите в рекомендациях в определенных конкретных ситуациях, если компания:

• имеет ряд самостоятельных подразделений – приложение 5 к листу 02;
• является членом консолидированной группы плательщиков налогов – приложения 6, 6а, 6б к листу 02;
• осуществила выплату дивидентов или суммы процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам – подраздел 1.3 листа 01 и лист 03;
• получила дивиденты и проценты по муниципальным и государственным ценным бумагам – лист 04;
• проводила ряд операций с ценными бумагами или финансовыми инструментами для срочных сделок – лист 05;
• имеет отношение к негосударственным пенсионным фондам – лист 06, различным организациям благотворительного или некоммерческого характера – лист 07, проводила коррекцию налоговой базы по ряду контролируемых сделок – лист 08;
• получала доход от подлежащей контролю иностранной компании – лист 09 и к нему приложение 1;
• отражала доходы, не подлежащие учету или пользовалась особыми правилами учета всех затрат – приложение 1 к тексту декларации;
• оформила инвестиционный налоговый вычет в процессе приобретения основных средств, их реконструкции, модернизации или достройки – приложение 07 к листу 02;
• проводила инвестиционную работу в республике Крым и Севастополе – образец заполнения;

Кто должен сдавать

Декларация по налогу на прибыль формируется:

• отечественными компаниями, применяющими общую систему налогообложения (п. 1.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475);
• все агенты по налогу на прибыль без учета системы налогообложения (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 НК);
• российские компании из группы консолидированных налогоплательщиков;

Представители иностранных коммерческих организаций оформляют декларацию по налогу на прибыль иностранных организаций согласно общепринятой форме, которая была утверждена приказом МНС от 05.01.2004 № БГ-3-23/1.  Более подробно пример заполнения декларации по налогу на прибыль иностранной компании.

Порядок составления декларации по обособленным подразделениям см. Как оформить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения.

Когда сдавать декларацию

Срок сдачи декларации за год является одним для всех предприятий – 28 марта следующего за прошедшим года. Декларации за отчетный период подаются в зависимости от способа выплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Предприятия, выплачивающие налог каждый квартал или ежемесячно, должны сдавать декларации:

• за 1 квартал – до 28 апреля;
• за полугодие – до 28 июля;
• за 9 месяцев – до 28 октября;
• за год – до 28 марта нового текущего года;

Предприятия, рассчитывающие сумму налога ежемесячно с учетом фактической прибыли, сдают декларацию до 28 числа каждого месяца. Этот порядок был определен пунктами 3 и 4 статьи 289 и абзацем 4 пункта 1 статьи 287 НК.

Больше полезной информации вы найдете в Системе Главбух.