Каждому бухгалтеру нужно помнить, что новый год – это и новые причины для получения налоговых вычетов. Светлана Сидоркина, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ООО «ИК Ю-Софт», разобралась, какие же вычеты можно предоставить сотруднику и как их оформить.

Для начала стоит понять, какие же существуют социальные налоговые вычеты, по которым сотрудник может обратиться к работодателю: на обучение – как собственное, так и своих детей (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ); на лечение свое, супруга (супруги), родителей, детей (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ); на сумму страховых взносов по договору добровольного страхования жизни (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Также у работодателя можно получить имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также по процентам по целевым займам, связанным с таким строительством и приобретением недвижимости (подп. 3,4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Статьей 218 НК РФ предусмотрены стандартные налоговые вычеты в размере 3000 рублей, 500 рублей для отдельных категорий граждан и вычеты на детей в размере 1400 рублей – на первого ребенка; 1400 рублей – на второго ребенка; 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка; 12 000 рублей – на ребенка-инвалида для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и 6000 рублей для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя вне зависимости от очередности рождения такого ребенка.

Обратите внимание

Если работнику необходимо предоставить несколько вычетов сразу, то в этом случае нужно определить их приоритетность. В письме Минфина России от 11 октября 2018 года № 03-04-05/73034 указано, что каких-либо ограничений в очередности получения вычетов у работодателя НК РФ не содержит.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются россиянину одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору сотрудника на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Не забывайте, имущественный вычет при продаже любого имущества возможно получить только в инспекции по окончании календарного года, к работодателю обращаться с таким заявлением не имеет смысла.

Порядок получения

Социальные и имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены сотруднику до окончания налогового периода работодателем на основании поданного работником заявления и уведомления, выданного налоговым органом. Для получения такого уведомления сотрудник должен обратиться с заявлением и приложением подтверждающих документов на право получения вычетов в инспекцию (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 8 ст. 220 НК РФ). Обратите внимание, в уведомлении будет указана сумма, на которую работодатель обязан уменьшить НДФЛ работника за календарный год. Так как уведомление выдается в адрес конкретной компании, опасаться, что вычет может быть каким-либо образом превышен, не нужно.

Для оформления стандартных вычетов достаточно получить только заявление.

Предоставлять вычеты на основании заявления, полученного от работника, – это обязанность работодателя.

Если работнику необходимо предоставить несколько вычетов сразу, то в этом случае нужно определить их приоритетность. В письме Минфина России от 11 октября 2018 года № 03-04-05/73034 указано, что каких-либо ограничений в очередности получения вычетов у работодателя Налоговый кодекс РФ не содержит.

Поэтому компания вправе предоставить вычеты в любой очередности, но при этом следует помнить, что социальный вычет возможно предоставить только в том налоговом периоде, в котором произведены расходы, имущественный вычет на приобретение имущества может быть использован и перенесен на следующие налоговые периоды. Стандартные вычеты также предоставляются только в календарном году, перенести их на следующий год не получится.

Следовательно, сколько бы заявлений ни подал работник, сначала нужно получить стандартные вычеты, затем социальные, а уже потом – имущественные налоговые вычеты.

Работодателю во избежание недоразумений с работником необходимо уточнять очередность оформления, разъяснять порядок предоставления и последствия от такого выбора.

В случае увольнения

Если работник в течение налогового периода увольняется, то предоставление вычетов прекращается. Для продолжения получения социальных и налоговых вычетов сотруднику придется еще раз обратиться в налоговый орган для оформления уведомления на нового работодателя.

Если же, например, сотрудник в течение периода уволился, а потом вновь был принят на прежнее место работы, то для дальнейшего получения имущественного и социального вычета дополнительно уведомление в налоговой получать не нужно, вычеты предоставляются на основании ранее выданного уведомления в адрес определенного налогового агента, т. е. прежнего работодателя.

Обратите внимание

В уведомлении из налоговой инспекции будет указана сумма, на которую работодатель обязан уменьшить НДФЛ работника за календарный год. Так как уведомление выдается в адрес конкретной компании, опасаться, что вычет может быть каким-либо образом превышен, не нужно.

Реорганизация и вычет

В письме от 23 мая 2018 года № 03-04-06/34866 Минфин России пояснил, что при реорганизации компании вновь возникшее юридическое лицо является правопреемником в части уплаты НДФЛ за те периоды, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за которые не исполнена реорганизованным юридическим лицом до завершения реорганизации.

При этом, например, созданная в результате реорганизации в форме преобразования фирма будет являться новым самостоятельным юридическим лицом, признаваемым налоговым агентом в отношении производимых ею выплат. Следовательно, для получения налоговых вычетов сотрудники новой компании снова должны будут написать заявления и предоставить уведомления уже на новую организацию.

Код вычета

Предоставленные налоговым агентом стандартные, социальные и имущественные вычеты необходимо отразить в форме 2-НДФЛ в разделе 4.

В поле «Код вычета» указываются предоставляемые вычеты по расходам:

  • 311 – на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них;
  • 312 – на погашение процентов по целевым займам;
  • 320, 321 – на обучение;
  • 324 – на медицинские услуги, 326 – на лечение в медицинских учреждениях;
  • 325 – на добровольное страхование (гл. VI приказа ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме»).

В 6-НДФЛ обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается в Разделе 1 по строке 030 (п. 3.3 приказа ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/ 450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»).

В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса при выплате заработной платы работодатель обязан извещать каждого работника в письменной форме обо всех произведенных выплатах, размерах и об основаниях произведенных удержаний, об общей денежной сумме, подлежащей выплате. При этом обязанность уведомлять об утрате или прекращении предоставления вычета у компании отсутствует.

Размер предоставленных вычетов может быть отражен в расчетном листке, который выдается при выплате заработной платы за вторую половину месяца.


Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/n169593

Узнать больше о Системе Главбух

Возврат к списку